經濟評論24
一位因病過世的房地產鉅亨,生前約1500億元身價,才繳了6億元遺產稅,財政部前部長林全於任內,在遠見人物論壇上,即坦率指出,只要人人事前周密規劃,50%稅率的遺贈稅是很難課徵的。若生前未加規劃或意外死亡,結果就要承擔鉅額稅負,這算「租稅公平」?
根據中央銀行統計資料,2005年國人海外資產新台幣12兆7204億元,大約是8年的中央政府預算總額,到了2007年,國人海外資產更高達18兆9729億元台幣,成長率將近50%,何以國人資產如潮水般湧向海外,50%的遺贈稅率自然是關鍵推手。
據財政部遺贈稅源分析,有海外匯錢管道的高所得階層,可將國內資產不斷往外搬移,加上縝密的租稅規劃,要以50%的稅率加在此輩鉅富身上,真是戛戛乎其難哉!而大多數勤勞樸實的中產階層,一生打拼,累積些財富但又不知或不願花錢僱用專業人員做租稅規劃,且又毫無移民意願,也不將資金移往國外者,遂成為遺贈稅的最沉重承擔者,這算「社會正義」?
何謂「租稅公平」?1776年亞當史密斯於《國富論》中主張嚴守中立性的租稅,任何租稅課徵,均不應干擾社會經濟活動與自然形成的財富分配狀態。採行比例稅制,只要能夠打破因身分地位而享受免稅的特權,人人納稅,就達到「租稅公平」的目標。
何以深植國人心中「租稅公平」與「社會正義」象徵的遺贈稅,近十年來有澳洲、紐西蘭、瑞典、加拿大、俄羅斯、馬來西亞、香港、新加坡,均相繼廢除遺贈稅?可知遺贈稅的均平社會財富功能已遭質疑,廢除或降低遺贈稅已成國際租稅改革主流思潮。
據美國「2001年經濟成長與租稅救濟調和法案」,自2002年起,遺贈稅率從55%逐年降至2009年為45%,並訂定2010年廢除,惟仍須視2010年底以前是否得到參院60席以上支持而定。我國是否可參照擬訂觀察期三年,若降低稅率至10%仍無助於海外資金回流,再由立法院研議恢復50%的遺贈稅。但願此一緩進構思,得以平息各方爭議。【黃春生為執業會計師、大學副教授,林世銘為台灣大學管理學院教授兼副院長 蘋果12.18.2008摘要】
李鈞震:
1、社會公平,不只是從「稅」上面著手,還需要從各個社會制度上著手。例如,台灣的各大學學費,都偏低,因此,學校找不到優秀的教授上課,整體高等教育的素質就變差。
2、台灣沒有大學進入全世界一百大,實際上對所有的台灣學生都不公平。可是,提高學費又有很多家庭負擔不起。可不可以有一個合理的方法,一方面提高學費,一方面降低中低收入戶的負擔,同時又可以讓有錢人把資金引回台灣?
3、首先,私立大學應該開放學費,讓各個學校自由競爭,也許有的學校一學期學費二十萬,但是,卻可以聘請哈佛名師,這樣也很公平;有一些學校以教學、技職教育為主,不需要收高學費。但是,政府應該給予中低收入戶高額的獎學金與免利息的助學貸款。
4、有錢人的遺產稅,40%當中可以有25%當作是他們子女的教育基金,只能用來繳交學費,不能用作其它消費,所以,實際上遺產稅率只有15%;而25%的教育基金由信託機制保管。這樣對富人而言,也有財產上的保障,不會被不肖子孫花光。
5、國人海外資產更高達18兆9729億元台幣。並不是都為了逃避遺產稅,絕大多數是到中國投資。
6、稅率公不公平?不只從能不能課到稅來看,還要從政府機關的行政效率與社會福利好不好來決定。如果從此來看,台灣的稅率實在太高。
7、瑞典、丹麥、芬蘭的稅率都比台灣高很多,但是生活品質比台灣好,社會福利、教育品質、醫療服務、行政效率都高出台灣太多,因此,繳高額的稅也覺得很划算。也很少聽說有錢人為了避稅,紛紛到海外置產。
8、也不能因為有錢人善於逃漏稅,就取消稅率;美國遺產稅也高達45%不是嗎?逃漏稅抓到就重罰,甚至坐牢,就不會有人敢逃了。
9、稅金,也可以當作是一種保險或投資,例如每年繳稅超過五百萬的人,多出來的稅額,應該做一種投資契約,當作是重大工程如台中捷運的購買金額,如果台中的捷運沒有如期完成,表示政府的行政效率不彰,產品有瑕疵,那麼,就應該把多出來的稅額,退回給繳稅的人,表達政府的歉意,這樣子繳稅的人才會覺得心甘情願。如果繳高額稅金的人,覺得政府的行政效率不好,繳稅等於是助紂為虐,當然繳得不高興,一定會想盡辦法要逃避。這種做法就像屈臣氏,「我敢發誓,不滿意全額退還」。
10、假設張忠謀一年繳稅一億,那就有九千五百萬屬於這種繳稅契約,投入大台北淡水河整治工程,如果四年到期,淡水河還沒有清,郝龍斌政見跳票,那麼,政府就應該把這九千五百萬,還給張忠謀,這樣才公平。不是嗎?
11、社會公平,稅制只是其中的手段之一。稅的高低,就跟商品的價格高低一樣,一定要符合真實的市場價格,過高與過低都會危害市場秩序,稅的主要用途是社會福利與公共建設,如果產品品質不良,稅就是收太多;如果產品過於優異,那就是稅收太少。
12、社會公平還需要講究適當的分配問題,我們的稅收是用來圖利樁腳、財團,還是用來照顧弱勢族群?許多公共建設都是為了圖利樁腳,沒有照顧弱勢族群,這樣就很不公平。社會不同的族群,都有他們自己的需求與文化需要,分配,必須要像自由市場一樣,滿足各個族群的需要。
13、需要,也可以創造,例如社會應當鼓吹一種需要,就是每一個公家機關都需要通過國際ISO認證,凡是通過的公家機關都應該要加薪,沒通過的就應該要減薪。同時,如果台南市政府通過ISO認證,那麼台南市就有權力增加稅率,相對地,高雄市如果沒有通過ISO認證,那麼高雄市市民就有權力主張減稅。